發(fa)文機關： 國務院
成(cheng)文日期：2017年11月19日
標 題： 國(guo)務院關于(yu)廢(fei)止(zhi)《中華人民(min)共和(he)(he)國(guo)營(ying)業(ye)稅(shui)暫行(xing)條(tiao)例》和(he)(he)修改《中華人民(min)共和(he)(he)國(guo)增(zeng)值稅(shui)暫行(xing)條(tiao)例》的決定
發文(wen)字號(hao)：國令第691號
發布日(ri)期：2017年12月01日
中(zhong)華人民(min)共和(he)國國務(wu)院令
第691號
《國務院(yuan)關(guan)于廢(fei)止(zhi)〈中(zhong)華人民共和(he)國營業稅暫行條例(li)〉和(he)修改〈中(zhong)華人民共和(he)國增值稅暫行條例(li)〉的(de)決定》已(yi)經2017年10月30日國務院第191次常務會議通過，現予公布，自公布之日起施行。
總理：李克強
2017年11月19日
國(guo)務院(yuan)關于廢止《中華人民共和國(guo)營業稅
暫行條例》和(he)修改《中華人民共和(he)國(guo)
增(zeng)值(zhi)稅(shui)暫行條例》的決定
國務院決定廢止《中(zhong)華人(ren)(ren)民共(gong)和國營(ying)業稅(shui)暫行條(tiao)例》，同時對《中(zhong)華人(ren)(ren)民共(gong)和國增值稅(shui)暫行條(tiao)例》作如(ru)下修(xiu)改：
一(yi)、將第一條修改為：“在中華(hua)人(ren)(ren)(ren)民共和國境內銷售貨物或者加工(gong)、修理修配勞務（以下(xia)簡(jian)稱(cheng)勞務），銷售服務、無形(xing)資產、不動產以及進口貨物的(de)單位和個人(ren)(ren)(ren)，為(wei)增值稅(shui)的(de)納(na)稅(shui)人(ren)(ren)(ren)，應當依照本條(tiao)例繳納(na)增值稅(shui)。”
二(er)、將第二條第一(yi)款修改為：“增值稅稅率(lv)：
“（一）納(na)稅(shui)人銷售貨(huo)物(wu)、勞務、有形動(dong)產租賃(lin)服務或者進口貨(huo)物(wu)，除本(ben)條(tiao)第二項(xiang)、第四(si)項(xiang)、第五項(xiang)另有規定外(wai)，稅(shui)率(lv)為(wei)17%。“
（二(er)）納稅人銷(xiao)售交通運輸、郵(you)政、基礎電信、建筑、不(bu)動產(chan)租(zu)賃服務，銷(xiao)售不(bu)動產(chan)，轉(zhuan)讓土(tu)地使(shi)用權，銷(xiao)售或者進口下列(lie)貨物，稅率為11%：
“1.糧(liang)食(shi)(shi)等農產品、食(shi)(shi)用(yong)植物油、食(shi)(shi)用(yong)鹽；
“2.自來水、暖氣(qi)、冷氣(qi)、熱水、煤氣(qi)、石(shi)油(you)液化氣(qi)、天然(ran)氣(qi)、二(er)甲醚、沼氣(qi)、居民用煤炭制品；
“3.圖書、報紙、雜(za)志、音像制品(pin)、電子出版(ban)物(wu)；
“4.飼料、化肥(fei)、農藥、農機、農膜；
“5.國(guo)務院規定(ding)的其他貨物(wu)。
“（三(san)）納稅人銷售(shou)服務(wu)、無形資(zi)產，除本條第(di)一項(xiang)(xiang)、第(di)二項(xiang)(xiang)、第(di)五項(xiang)(xiang)另有規定外，稅率(lv)為6%。
“（四）納稅人(ren)出(chu)口貨物，稅率為零；但是，國(guo)務院另有規定的除(chu)外。
“（五(wu)）境內單位和個人跨境銷售國(guo)務(wu)院規(gui)定范圍內的服務(wu)、無形資產，稅率為零。”
三、將第四條(tiao)第一款中的“銷(xiao)售(shou)貨物(wu)或(huo)者(zhe)(zhe)提(ti)供應(ying)(ying)稅(shui)(shui)勞務(wu)(wu)(wu)（以下(xia)簡稱銷(xiao)售(shou)貨物(wu)或(huo)者(zhe)(zhe)應(ying)(ying)稅(shui)(shui)勞務(wu)(wu)(wu)）”修改為(wei)(wei)“銷(xiao)售(shou)貨物(wu)、勞務(wu)(wu)(wu)、服(fu)務(wu)(wu)(wu)、無形資產、不動(dong)產（以下(xia)統稱應(ying)(ying)稅(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)行(xing)為(wei)(wei)）”；將第(di)(di)(di)五條、第(di)(di)(di)六(liu)條第(di)(di)(di)一(yi)款、第(di)(di)(di)七(qi)條、第(di)(di)(di)十(shi)一(yi)條第(di)(di)(di)一(yi)款、第(di)(di)(di)十(shi)九條第(di)(di)(di)一(yi)款第(di)(di)(di)一(yi)項中的“銷(xiao)售(shou)貨物(wu)或(huo)者(zhe)(zhe)應(ying)(ying)稅(shui)(shui)勞務(wu)(wu)(wu)”修改為(wei)(wei)“發生應(ying)(ying)稅(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)行(xing)為(wei)(wei)”。
四、將(jiang)第八條第一(yi)款中的“購進(jin)貨(huo)(huo)物(wu)或者接受(shou)應(ying)稅勞(lao)(lao)(lao)務(wu)（以下簡稱購進(jin)貨(huo)(huo)物(wu)或者應(ying)稅勞(lao)(lao)(lao)務(wu)）”、第九條中的“購進(jin)貨(huo)(huo)物(wu)或者應(ying)稅勞(lao)(lao)(lao)務(wu)”修改為“購進(jin)貨(huo)(huo)物(wu)、勞(lao)(lao)(lao)務(wu)、服務(wu)、無形資(zi)產、不動產”。
將第(di)八條第(di)二款第(di)三項中(zhong)的“按照(zhao)農(nong)產(chan)品(pin)(pin)收(shou)(shou)購發票或(huo)者銷(xiao)售發票上(shang)注(zhu)明(ming)的(de)農(nong)產(chan)品(pin)(pin)買價和13%的(de)扣(kou)除(chu)率計算的(de)進項(xiang)稅額”修改為“按照(zhao)農(nong)產(chan)品(pin)(pin)收(shou)(shou)購發票或(huo)者銷(xiao)售發票上(shang)注(zhu)明(ming)的(de)農(nong)產(chan)品(pin)(pin)買價和11%的(de)扣(kou)除(chu)率計算的(de)進項(xiang)稅額，國務院另有規定的(de)除(chu)外”。
刪去第八條第二(er)款第四項，增(zeng)加(jia)一項，作為第四項：“（四）自境(jing)外單位或者個人(ren)購(gou)進勞務(wu)(wu)、服務(wu)(wu)、無形資產或者境(jing)內的不動產，從稅(shui)務(wu)(wu)機關或者扣(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)(wu)人(ren)取得的代(dai)扣(kou)代(dai)繳(jiao)稅(shui)款的完稅(shui)憑證(zheng)上注(zhu)明(ming)的增(zeng)值(zhi)稅(shui)額”。
五、將第十條修改為(wei)：“下(xia)列項目的(de)進項稅額(e)不得從銷項稅額(e)中(zhong)抵扣(kou)：
“（一(yi)）用于簡易計稅(shui)(shui)方(fang)法計稅(shui)(shui)項目、免征增值稅(shui)(shui)項目、集(ji)體福利或(huo)者個(ge)人消費的購(gou)進貨物、勞務、服務、無形資(zi)產和不(bu)動產；
“（二）非(fei)正常損失的(de)購進貨物，以及相關的(de)勞務和交(jiao)通運輸服(fu)務；
“（三）非正常損失的在產(chan)品、產(chan)成(cheng)品所(suo)耗(hao)用的購進(jin)貨(huo)物(wu)（不(bu)包括固定資(zi)產(chan)）、勞務和交通運輸(shu)服務；
“（四）國務院規定的其他(ta)項目(mu)。”
六、將第(di)十二條修改為：“小(xiao)規模(mo)納稅人增值稅征收率為(wei)3%，國務(wu)院另有(you)規定的除(chu)外(wai)。”
七、將(jiang)第二十一條第一款(kuan)和第二款(kuan)第二項中的(de)“銷售貨(huo)物(wu)或者(zhe)應稅(shui)勞(lao)務”修(xiu)改為(wei)“發生應稅(shui)銷售行為(wei)”；將(jiang)第(di)二款第(di)一(yi)項(xiang)(xiang)修(xiu)改為(wei)：“（一(yi)）應稅(shui)銷售行為(wei)的購(gou)買方為(wei)消費(fei)者(zhe)個人(ren)的”；刪去第(di)二款第(di)三項(xiang)(xiang)。
八、將第二十(shi)二條(tiao)第一款第二項修改(gai)為：
“（二）固定業戶(hu)到(dao)外縣（市）銷售(shou)貨(huo)(huo)物或(huo)(huo)者(zhe)勞務(wu)(wu)(wu)，應當(dang)向(xiang)(xiang)其機(ji)構(gou)所在(zai)地的(de)(de)(de)主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)關(guan)(guan)報(bao)(bao)告(gao)外出(chu)經營事項(xiang)，并向(xiang)(xiang)其機(ji)構(gou)所在(zai)地的(de)(de)(de)主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)關(guan)(guan)申(shen)(shen)報(bao)(bao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)；未(wei)報(bao)(bao)告(gao)的(de)(de)(de)，應當(dang)向(xiang)(xiang)銷售(shou)地或(huo)(huo)者(zhe)勞務(wu)(wu)(wu)發(fa)生地的(de)(de)(de)主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)關(guan)(guan)申(shen)(shen)報(bao)(bao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)；未(wei)向(xiang)(xiang)銷售(shou)地或(huo)(huo)者(zhe)勞務(wu)(wu)(wu)發(fa)生地的(de)(de)(de)主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)關(guan)(guan)申(shen)(shen)報(bao)(bao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)，由其機(ji)構(gou)所在(zai)地的(de)(de)(de)主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)關(guan)(guan)補征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)款”；將(jiang)第一款第三項(xiang)中的(de)(de)(de)“銷售(shou)貨(huo)(huo)物或(huo)(huo)者(zhe)應稅(shui)(shui)(shui)勞務(wu)(wu)(wu)”修(xiu)改(gai)為(wei)“銷售(shou)貨(huo)(huo)物或(huo)(huo)者(zhe)勞務(wu)(wu)(wu)”。
九、在第(di)二(er)十(shi)五條(tiao)第(di)一款(kuan)中(zhong)的“具(ju)體辦法由國務院財政(zheng)、稅(shui)務主管部門制定”之前(qian)增(zeng)加(jia)“境(jing)內單(dan)位(wei)和(he)個人跨境(jing)銷售服(fu)務和(he)無形資產適(shi)用退（免）稅(shui)規定的，應當(dang)按(an)期向主管稅(shui)務機關(guan)申報辦理(li)退（免）稅(shui)”。
十、增加(jia)一條(tiao)，作(zuo)為第二(er)十七條(tiao)：“納稅(shui)人(ren)繳納增值(zhi)稅(shui)的有(you)(you)關事項，國務院或者(zhe)國務院財政、稅(shui)務主管部門經國務院同意另有(you)(you)規定的，依照其規定。”
此外，還對個別條文(wen)作了文(wen)字修改。
本決定自(zi)公布之日(ri)起施(shi)行。
《中華人民共和國(guo)增(zeng)值稅暫行條(tiao)例》根據本決(jue)定(ding)作(zuo)相應修改并對條(tiao)文序號作(zuo)相應調(diao)整(zheng)，重新(xin)公布(bu)。
中(zhong)華人民共和國增值稅(shui)暫(zan)行條例
（1993年12月13日中華人民共和國國務院令第134號公布 2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過 根據2016年2月6日《國務院關于修改部分行政法規的決定》第一次修訂 根據2017年11月19日《國務院關于廢止〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》第二次修訂）
第一條(tiao) 在(zai)中華人民共和(he)(he)國境內(nei)銷售(shou)貨物(wu)或者加(jia)工(gong)、修理修配勞務(wu)(wu)（以下(xia)簡稱勞務(wu)(wu)），銷售(shou)服務(wu)(wu)、無形資產、不動產以及進口貨物(wu)的單位和(he)(he)個人，為增值(zhi)稅的納(na)稅人，應當依(yi)照本(ben)條例繳納(na)增值(zhi)稅。
第二條 增值稅稅率：
（一）納稅人銷(xiao)售貨物、勞務、有形動產(chan)租(zu)賃服務或者進(jin)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另(ling)有規定外(wai)，稅率為17%。
（二）納稅人銷售(shou)(shou)交(jiao)通(tong)運輸、郵政、基(ji)礎(chu)電信、建筑、不動產租賃(lin)服務，銷售(shou)(shou)不動產，轉讓土地使用權，銷售(shou)(shou)或者進口下列貨物，稅率(lv)為(wei)11%：
1.糧食(shi)等農產品、食(shi)用植物油、食(shi)用鹽；
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油(you)液化氣、天然氣、二(er)甲(jia)醚(mi)、沼氣、居民(min)用煤炭制(zhi)品；
3.圖(tu)書、報紙、雜志、音(yin)像制品、電子出版物；
4.飼(si)料、化肥、農(nong)(nong)藥(yao)、農(nong)(nong)機、農(nong)(nong)膜；
5.國務院規(gui)定的其他貨物。
（三）納稅人銷售服務(wu)、無(wu)形(xing)資產，除本條第一項、第二項、第五項另有(you)規(gui)定外，稅率為6%。
（四）納稅人(ren)出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(gui)定的除外。
（五）境內單位(wei)和個人跨境銷售國務院(yuan)規(gui)定范圍(wei)內的服務、無形資產，稅(shui)率為(wei)零。
稅率的調(diao)整，由國務院決定。
第(di)三(san)條 納稅人(ren)兼營不同(tong)稅率的項目，應當(dang)分別(bie)核(he)算不同(tong)稅率項目的銷售(shou)額；未(wei)分別(bie)核(he)算銷售(shou)額的，從高適用稅率。
第四條 除(chu)本(ben)條例第十一(yi)條規定外，納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)銷(xiao)售貨物、勞務、服務、無形資產(chan)、不動產(chan)（以下統稱應稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售行(xing)為(wei)(wei)），應納(na)稅(shui)(shui)(shui)額(e)為(wei)(wei)當期銷(xiao)項稅(shui)(shui)(shui)額(e)抵扣當期進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)后的余額(e)。應納(na)稅(shui)(shui)(shui)額(e)計(ji)算(suan)公式：
應納稅額=當期銷項稅額－當期進(jin)項稅額
當(dang)期銷(xiao)項(xiang)稅額小于當(dang)期進項(xiang)稅額不足抵扣(kou)時(shi)，其(qi)不足部(bu)分(fen)可以結轉下(xia)期繼續抵扣(kou)。
第五條 納稅(shui)人發生應稅(shui)銷售行(xing)為(wei)，按(an)照(zhao)銷售額和(he)本條(tiao)例第(di)二(er)條(tiao)規定(ding)的稅(shui)率計(ji)(ji)算收取的增值稅(shui)額，為(wei)銷項(xiang)(xiang)稅(shui)額。銷項(xiang)(xiang)稅(shui)額計(ji)(ji)算公(gong)式：
銷項稅額=銷售額(e)×稅率
第六條(tiao) 銷售(shou)額(e)為(wei)納稅(shui)人發(fa)生應稅(shui)銷售(shou)行為(wei)收取的(de)全(quan)部價款和(he)價外費用(yong)，但是(shi)不包括收取的(de)銷項稅(shui)額(e)。
銷(xiao)售(shou)額以人(ren)民(min)幣(bi)(bi)計算(suan)。納稅人(ren)以人(ren)民(min)幣(bi)(bi)以外的貨幣(bi)(bi)結算(suan)銷(xiao)售(shou)額的，應當折合(he)成人(ren)民(min)幣(bi)(bi)計算(suan)。
第(di)七(qi)條 納稅人發生應稅銷售行為的價格明(ming)顯偏低并無正當理由的，由主管(guan)稅務機關核定其銷售額。
第(di)八條 納稅(shui)(shui)(shui)人購進貨物、勞務、服務、無形資(zi)產(chan)、不(bu)動產(chan)支付或者負(fu)擔的增值稅(shui)(shui)(shui)額(e)，為進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)。
下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
（一）從銷售方(fang)取得的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)專用發(fa)票(piao)上注明的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)額。
（二）從海(hai)關(guan)取得的(de)海(hai)關(guan)進口增值(zhi)稅專(zhuan)用(yong)繳款書上注(zhu)明的(de)增值(zhi)稅額。
（三）購進農產品，除取得增值(zhi)稅專(zhuan)用發票或者海(hai)關進口增值(zhi)稅專(zhuan)用繳款書外，按照(zhao)農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率(lv)計算(suan)的進項稅(shui)額，國務(wu)院(yuan)另有規定的除外(wai)。進項稅(shui)額計算(suan)公式：
進項(xiang)稅額(e)=買(mai)價×扣除(chu)率
（四）自境(jing)外單(dan)位或者(zhe)個人購進(jin)勞務(wu)、服務(wu)、無形資產(chan)或者(zhe)境(jing)內的(de)(de)(de)不動產(chan)，從稅(shui)務(wu)機關或者(zhe)扣(kou)繳義務(wu)人取(qu)得(de)的(de)(de)(de)代扣(kou)代繳稅(shui)款(kuan)的(de)(de)(de)完(wan)稅(shui)憑證上(shang)注明(ming)的(de)(de)(de)增值稅(shui)額。
準予抵扣的項(xiang)目和(he)扣除率的調整(zheng)，由(you)國(guo)務院決定。
第(di)九條 納稅(shui)人購進(jin)貨物、勞務(wu)、服務(wu)、無形資產(chan)、不動產(chan)，取得(de)的增值稅(shui)扣稅(shui)憑(ping)證不符合法律、行政法規或者國務(wu)院稅(shui)務(wu)主管部門有關規定的，其進(jin)項稅(shui)額(e)不得(de)從(cong)銷項稅(shui)額(e)中抵(di)扣。
第十條 下列項目的進項稅(shui)額不得從(cong)銷(xiao)項稅(shui)額中抵扣(kou)：
（一）用于簡易計稅方法(fa)計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wu)、服務(wu)、無形資產(chan)(chan)和不動產(chan)(chan)；
（二）非正常損(sun)失的(de)購進貨(huo)物(wu)，以(yi)及相關的(de)勞務(wu)(wu)和(he)交通運輸服務(wu)(wu)；
（三(san)）非(fei)正(zheng)常損失的(de)在(zai)產(chan)品(pin)、產(chan)成品(pin)所耗用(yong)的(de)購進(jin)貨物（不包括固定資產(chan)）、勞(lao)務(wu)和交通運輸服務(wu)；
（四(si)）國務(wu)院規定的(de)其(qi)他(ta)項目。
第十一條 小規模納稅人(ren)發生(sheng)應(ying)(ying)稅銷(xiao)售(shou)行(xing)為，實行(xing)按照銷(xiao)售(shou)額(e)和征收率計(ji)算應(ying)(ying)納稅額(e)的(de)簡易辦法，并不得抵扣進項稅額(e)。應(ying)(ying)納稅額(e)計(ji)算公式(shi)：
應納稅額=銷售(shou)額×征(zheng)收率
小規模納稅人的標準由國務院(yuan)財(cai)政、稅務主管部(bu)門(men)規定(ding)。
第十二條 小規模(mo)納稅人增值(zhi)稅征(zheng)收率為3%，國務院另(ling)有(you)規定的除(chu)外。
第(di)十(shi)三條 小(xiao)規模納(na)稅人(ren)以外(wai)的(de)納(na)稅人(ren)應當向主(zhu)管(guan)稅務(wu)機關(guan)辦(ban)理登(deng)記(ji)。具體登(deng)記(ji)辦(ban)法由國務(wu)院稅務(wu)主(zhu)管(guan)部門制定。
小規(gui)模(mo)納(na)稅(shui)人(ren)會計核算健全(quan)，能夠提供準確稅(shui)務資料的，可以向主管稅(shui)務機關辦(ban)理登記，不作為小規(gui)模(mo)納(na)稅(shui)人(ren)，依照本條例有關規(gui)定計算應(ying)納(na)稅(shui)額。
第十(shi)四條 納(na)稅人(ren)進口貨物，按照組成(cheng)計稅價格和本條(tiao)例第(di)二條(tiao)規定的稅率計算應納(na)稅額(e)。組成(cheng)計稅價格和應納(na)稅額(e)計算公式：
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
應納稅額=組成計(ji)稅價(jia)格×稅率
第(di)十五條 下(xia)列項目免征增值稅：
（一）農(nong)業生產者銷(xiao)售的(de)自(zi)產農(nong)產品(pin)；
（二(er)）避孕藥品(pin)和用具；
（三）古舊(jiu)圖書；
（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的(de)進口儀器、設備；
（五）外(wai)國(guo)政府、國(guo)際組(zu)織無償援助的進口物資和設備；
（六）由殘疾人的組織直(zhi)接進口供殘疾人專用的物品；
（七(qi)）銷售(shou)的(de)自己使用過的(de)物品。
除前(qian)款規(gui)定外，增值稅(shui)(shui)的免稅(shui)(shui)、減稅(shui)(shui)項目(mu)由(you)國務院規(gui)定。任何地區、部門均不(bu)得規(gui)定免稅(shui)(shui)、減稅(shui)(shui)項目(mu)。
第十六條 納稅人兼營免(mian)稅、減(jian)稅項(xiang)目的(de)，應當分別核(he)算(suan)免(mian)稅、減(jian)稅項(xiang)目的(de)銷(xiao)售額；未分別核(he)算(suan)銷(xiao)售額的(de)，不得免(mian)稅、減(jian)稅。
第十七(qi)條 納(na)稅(shui)人銷售(shou)額未(wei)達到(dao)國務院財政(zheng)、稅(shui)務主管部門規定的(de)(de)增值(zhi)(zhi)稅(shui)起(qi)(qi)征(zheng)點的(de)(de)，免(mian)征(zheng)增值(zhi)(zhi)稅(shui)；達到(dao)起(qi)(qi)征(zheng)點的(de)(de)，依照本(ben)條例規定全額計算繳納(na)增值(zhi)(zhi)稅(shui)。
第(di)十(shi)八條 中(zhong)華人(ren)(ren)民共和國境(jing)(jing)外的(de)單位或者(zhe)個(ge)人(ren)(ren)在境(jing)(jing)內(nei)(nei)銷售勞務(wu)(wu)，在境(jing)(jing)內(nei)(nei)未(wei)設(she)有(you)經營機構(gou)的(de)，以其境(jing)(jing)內(nei)(nei)代理人(ren)(ren)為扣繳義務(wu)(wu)人(ren)(ren)；在境(jing)(jing)內(nei)(nei)沒有(you)代理人(ren)(ren)的(de)，以購買方為扣繳義務(wu)(wu)人(ren)(ren)。
第(di)十九(jiu)條(tiao) 增(zeng)值(zhi)稅納稅義務發生時間：
（一）發生(sheng)應稅銷(xiao)售(shou)行為(wei)，為(wei)收訖銷(xiao)售(shou)款項或者取(qu)得索取(qu)銷(xiao)售(shou)款項憑據(ju)的(de)(de)(de)當天；先開具發票的(de)(de)(de)，為(wei)開具發票的(de)(de)(de)當天。
（二）進(jin)口貨物，為報關進(jin)口的當天。
增(zeng)值(zhi)稅(shui)扣繳義(yi)務發(fa)生時間為納(na)稅(shui)人增(zeng)值(zhi)稅(shui)納(na)稅(shui)義(yi)務發(fa)生的當天。
第二十(shi)條 增值(zhi)稅由稅務機關(guan)征收，進口貨物的增值(zhi)稅由海關(guan)代征。
個人攜帶或者郵寄進(jin)境自(zi)用物品的增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)，連同關稅(shui)(shui)(shui)一(yi)并計征。具體辦(ban)法由國務院關稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)則委員會會同有關部(bu)門制定。
第二十一條 納稅(shui)人(ren)發(fa)生應稅(shui)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)行為，應當(dang)向索(suo)取增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)用發(fa)票(piao)的購買(mai)方(fang)開(kai)具(ju)增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)用發(fa)票(piao)，并在(zai)增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)用發(fa)票(piao)上分別(bie)注明銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)額(e)和銷(xiao)(xiao)項稅(shui)額(e)。
屬于下列情形之一的，不得開具(ju)增(zeng)值(zhi)稅專(zhuan)用發票：
（一）應稅(shui)銷售行為的(de)購買方(fang)為消費(fei)者個人的(de)；
（二）發(fa)生應稅銷(xiao)售行為適用免稅規定的(de)。
第二十二條(tiao) 增值稅納稅地(di)點(dian)：
（一）固定業戶應當向其機(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)所(suo)在(zai)(zai)(zai)地(di)(di)的主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)(ji)(ji)關申報(bao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)。總機(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)和分支機(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)不在(zai)(zai)(zai)同一縣（市）的，應當分別(bie)向各自所(suo)在(zai)(zai)(zai)地(di)(di)的主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)(ji)(ji)關申報(bao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)；經國務(wu)(wu)院財政(zheng)、稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)主管部門或者其授權的財政(zheng)、稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)(ji)(ji)關批(pi)準，可以由總機(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)匯總向總機(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)所(suo)在(zai)(zai)(zai)地(di)(di)的主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)(ji)(ji)關申報(bao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)。
（二）固定(ding)業戶到外縣（市(shi)）銷售(shou)貨物或者(zhe)勞務(wu)，應當向(xiang)(xiang)其(qi)機(ji)(ji)(ji)構所(suo)在地的(de)(de)主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)(ji)關報(bao)告外出經營事項，并向(xiang)(xiang)其(qi)機(ji)(ji)(ji)構所(suo)在地的(de)(de)主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)(ji)關申報(bao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)；未報(bao)告的(de)(de)，應當向(xiang)(xiang)銷售(shou)地或者(zhe)勞務(wu)發生地的(de)(de)主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)(ji)關申報(bao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)；未向(xiang)(xiang)銷售(shou)地或者(zhe)勞務(wu)發生地的(de)(de)主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)(ji)關申報(bao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)，由(you)其(qi)機(ji)(ji)(ji)構所(suo)在地的(de)(de)主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)(ji)關補征稅(shui)(shui)(shui)(shui)款。
（三）非固定業戶(hu)銷售(shou)貨(huo)物或者(zhe)勞務(wu)，應當向銷售(shou)地(di)或者(zhe)勞務(wu)發生地(di)的(de)(de)主管稅(shui)務(wu)機(ji)關申報(bao)納(na)稅(shui)；未向銷售(shou)地(di)或者(zhe)勞務(wu)發生地(di)的(de)(de)主管稅(shui)務(wu)機(ji)關申報(bao)納(na)稅(shui)的(de)(de)，由其機(ji)構所在(zai)地(di)或者(zhe)居住地(di)的(de)(de)主管稅(shui)務(wu)機(ji)關補征稅(shui)款(kuan)。
（四(si)）進口貨物(wu)，應當向報(bao)關地海(hai)關申報(bao)納稅。
扣繳(jiao)義(yi)務(wu)人應當向其機構所在地或(huo)者居住地的(de)(de)主管稅務(wu)機關申報繳(jiao)納其扣繳(jiao)的(de)(de)稅款。
第二十(shi)三條 增值稅的納稅期限分別(bie)為1日(ri)(ri)、3日(ri)(ri)、5日(ri)(ri)、10日(ri)(ri)、15日(ri)(ri)、1個(ge)月或者(zhe)1個(ge)季度。納(na)(na)稅(shui)人的(de)具體納(na)(na)稅(shui)期限(xian)，由(you)主管稅(shui)務機關根據納(na)(na)稅(shui)人應(ying)納(na)(na)稅(shui)額的(de)大(da)小分別核定(ding)；不(bu)能(neng)按(an)(an)照固(gu)定(ding)期限(xian)納(na)(na)稅(shui)的(de)，可以(yi)按(an)(an)次納(na)(na)稅(shui)。
納稅(shui)人以1個月(yue)或者1個季度為1個納(na)稅期(qi)(qi)的，自期(qi)(qi)滿之日(ri)(ri)起15日(ri)(ri)內(nei)申(shen)報納(na)稅；以1日(ri)(ri)、3日(ri)(ri)、5日(ri)(ri)、10日(ri)(ri)或者15日(ri)(ri)為1個納(na)稅期(qi)(qi)的，自期(qi)(qi)滿之日(ri)(ri)起5日(ri)(ri)內(nei)預繳稅款，于次月(yue)1日(ri)(ri)起15日(ri)(ri)內(nei)申(shen)報納(na)稅并結清(qing)上月(yue)應(ying)納(na)稅款。
扣繳義(yi)務人解(jie)繳稅款(kuan)的(de)期限，依照前兩(liang)款(kuan)規定執行。
第(di)二(er)十四條 納稅人進(jin)口貨物，應當自(zi)海(hai)關填發海(hai)關進(jin)口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納(na)稅款。
第二十五(wu)條(tiao) 納(na)稅(shui)(shui)人出(chu)(chu)口(kou)貨物適用退（免(mian)）稅(shui)(shui)規定的(de)，應當(dang)向海關辦(ban)(ban)理出(chu)(chu)口(kou)手(shou)續，憑(ping)出(chu)(chu)口(kou)報(bao)(bao)關單等有關憑(ping)證(zheng)，在規定的(de)出(chu)(chu)口(kou)退（免(mian)）稅(shui)(shui)申報(bao)(bao)期內(nei)按(an)(an)月向主(zhu)管稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關申報(bao)(bao)辦(ban)(ban)理該項出(chu)(chu)口(kou)貨物的(de)退（免(mian)）稅(shui)(shui)；境(jing)內(nei)單位(wei)和個(ge)人跨境(jing)銷(xiao)售服務(wu)和無形資產適用退（免(mian)）稅(shui)(shui)規定的(de)，應當(dang)按(an)(an)期向主(zhu)管稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關申報(bao)(bao)辦(ban)(ban)理退（免(mian)）稅(shui)(shui)。具(ju)體(ti)辦(ban)(ban)法由國務(wu)院財(cai)政(zheng)、稅(shui)(shui)務(wu)主(zhu)管部門制定。
出口貨物辦理退稅(shui)后發生退貨或者(zhe)退關的，納稅(shui)人應當依法補繳已退的稅(shui)款。
第二十六條 增(zeng)值(zhi)稅的征收(shou)管(guan)理(li)(li)，依照《中華(hua)人(ren)民共和國稅收(shou)征收(shou)管(guan)理(li)(li)法》及本條例有關規定執行(xing)。
第二十七條(tiao) 納稅人繳納增值稅的有(you)關事項，國務(wu)(wu)院(yuan)或者國務(wu)(wu)院(yuan)財政、稅務(wu)(wu)主管部門經國務(wu)(wu)院(yuan)同意另(ling)有(you)規(gui)定(ding)(ding)的，依照其規(gui)定(ding)(ding)。
第二十八條 本(ben)條例自(zi)2009年1月1日起施(shi)行。
————摘自中國政府網
